出口退税退税额的计算详解

出口退税是国家为了鼓励企业出口，对出口商品已征收的国内税部分或全部退还的一项税收政策。准确计算退税额是企业享受出口退税优惠的关键环节，不同类型的企业计算方法有所不同，下面将详细介绍。

一、生产企业免抵退税的计算方法

生产企业出口货物适用“免、抵、退”税办法，具体计算步骤如下：

（一）计算当期不得免征和抵扣税额

公式为：当期不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率） - 当期不得免征和抵扣税额抵减额

其中，当期不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。

例如，某生产企业出口货物离岸价为100万美元，汇率为6.5，出口货物适用税率13%，退税率10%，免税购进原材料价格为200万人民币。则当期不得免征和抵扣税额 = 100×6.5×（13% - 10%） - 200×（13% - 10%）=（650 - 200）×3% = 450×3% = 13.5万人民币。

（二）计算当期应纳税额

公式为：当期应纳税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额

假设该生产企业当期销项税额为0，当期进项税额为80万，上期留抵税额为5万，则当期应纳税额 = 0 - （80 - 13.5） - 5 = -71.5万人民币。

（三）计算免抵退税额

公式为：免抵退税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率。

继续以上例，免抵退税额 = 100×6.5×10% - 200×10% = 65 - 20 = 45万人民币。

（四）确定应退税额和免抵税额

比较当期期末留抵税额与免抵退税额的大小：

若当期期末留抵税额 ≥ 免抵退税额，则应退税额 = 免抵退税额，免抵税额 = 0；

若当期期末留抵税额 < 免抵退税额，则应退税额 = 当期期末留抵税额，免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额。

上例中，当期期末留抵税额71.5万大于免抵退税额45万，故应退税额为45万，免抵税额为0，剩余留抵税额26.5万可结转下期继续抵扣。

二、外贸企业退税的计算方法

外贸企业出口货物实行“免退税”办法，应退税额计算公式为：应退税额 = 增值税专用发票注明的金额×出口货物退税率

例如，某外贸企业购进一批货物，取得增值税专用发票金额為500万人民币，出口货物退税率為9%，则应退税额 = 500×9% = 45万人民币。这里需要注意，外贸企业的退税依据是购进货物的增值税专用发票金额和对应的退税率，直接相乘即可得出应退税额。

三、举例巩固理解

以生产企业为例，假设某生产企业出口货物离岸价为150万美元，汇率6.4，适用税率13%，退税率11%，免税购进原材料价格300万人民币。

- 第一步，计算当期不得免征和抵扣税额：150×6.4×（13% - 11%） - 300×（13% - 11%）=（960 - 300）×2% = 660×2% = 13.2万人民币

- 第二步，假设当期进项税额為90万，销项税额為0，上期留抵税额為8万，则当期应纳税额 = 0 - （90 - 13.2） - 8 = -84.8万人民币

- 第三步，计算免抵退税额：150×6.4×11% - 300×11% = 1056×11% - 33 = 116.16 - 33 = 83.16万人民币

- 第四步，比较期末留抵税额与免抵退税额，当期期末留抵税额84.8万大于免抵退税额83.16万，故应退税额為83.16万，免抵税额為0，剩余留抵税额1.64万

而外贸企业方面，若购进货物金额為800万人民币，退税率為10%，则应退税额 = 800×10% = 80万人民币

出口退税退税额的计算因企业类型不同而有差异，生产企业需通过“免、抵、退”的复杂步骤计算，外贸企业则直接依据购进金额和退税率简单相乘。企业在实际操作中，需准确把握各项公式的运用，严格按照税务规定准备相关凭证，确保退税额计算的准确性，从而充分享受国家的出口退税优惠政策，提升企业的国际市场竞争力。