出口退税计算全解析

出口退税是国家为鼓励企业出口，对出口商品已征收的国内税部分或全部退还的一项税收政策。准确计算出口退税额是企业享受政策红利的关键，不同类型企业的计算方法有所差异，下面将详细介绍生产企业和外贸企业的出口退税计算方式。

一、生产企业出口退税计算（免抵退税办法）

生产企业出口货物适用免抵退税办法，计算步骤如下：

1. 计算不得免征和抵扣税额

不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率） - 当期不得免征和抵扣税额抵减额

其中，“当期不得免征和抵扣税额抵减额”= 免税购进原材料价格×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。

例如：某生产企业出口货物离岸价为100万美元，当日外汇人民币折合率为6.8，出口货物适用税率13%，退税率10%，免税购进原材料金额为200万元人民币。则不得免征和抵扣税额抵减额 = 200×（13% - 10%）= 6万元；不得免征和抵扣税额 = 100×6.8×（13% - 10%） - 6 = 20.4 - 6 = 14.4万元。

2. 计算应纳税额

应纳税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额

假设该企业当期销项税额为0，当期进项税额为100万元，上期留抵税额为0，则应纳税额 = 0 - （100 - 14.4） - 0 = -85.6万元。

3. 计算免抵退税额

免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率 - 当期免抵退税额抵减额

其中，“当期免抵退税额抵减额”= 免税购进原材料价格×出口货物退税率。本例中，免抵退税额抵减额 = 200×10% = 20万元；免抵退税额 = 100×6.8×10% - 20 = 68 - 20 = 48万元。

4. 确定应退税额和免抵税额

比较“当期期末留抵税额”与“免抵退税额”的大小：

- 若当期期末留抵税额 ≤ 免抵退税额，则应退税额 = 当期期末留抵税额，免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额。

- 若当期期末留抵税额 > 免抵退税额，则应退税额 = 免抵退税额，免抵税额 = 0。

在上例中，当期期末留抵税额为85.6万元，大于免抵退税额48万元，因此应退税额为48万元，免抵税额为0。

二、外贸企业出口退税计算（单票对应法）

外贸企业出口货物适用“免退税”办法，计算步骤如下：

1. 确定应退税额计算公式

应退税额 = 购进货物的增值税专用发票注明的金额×退税率

例如：某外贸企业购进一批货物，取得增值税专用发票注明金额为200万元，该货物退税率为10%，则应退税额 = 200×10% = 20万元。

需要注意的是，外贸企业在计算时需保证购进业务与出口业务一一对应，即每笔出口货物对应相应的购进发票，以准确核算退税额。若企业同时出口多种货物，需分别按不同商品的退税率计算后汇总。

三、案例对比强化理解

以具体案例进一步对比生产企业与外贸企业的计算差异。

- 生产企业案例：某生产企业出口设备，离岸价折合人民币500万元，征税率13%，退税率10%，免税购进原材料100万元。

- 不得免征和抵扣税额 = 500×（13% - 10%） - 100×（13% - 10%）= 15 - 3 = 12万元

- 应纳税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 12） - 上期留抵，假设当期进项税额80万元，上期留抵0，销项税额0，则应纳税额 = 0 - （80 - 12） - 0 = -68万元

- 免抵退税额 = 500×10% - 100×10% = 50 - 10 = 40万元

- 由于应纳税额绝对值68万元 > 免抵退税额40万元，故应退税额40万元，免抵税额0

- 外贸企业案例：某外贸企业购进服装1000件，取得增值税专用发票金额300万元，退税率9%，则应退税额 = 300×9% = 27万元

出口退税的计算涉及多个环节和公式，企业需准确把握适用税率、退税率以及相关抵减项的计算。生产企业需关注不得免征和抵扣税额的抵减与免抵退税额的关联，外贸企业则要确保购进业务与出口业务的对应性。通过清晰梳理计算步骤并结合实际案例，企业能够精准核算出口退税额，充分享受国家税收优惠政策，提升企业的国际市场竞争力。