出口退税退税额的计算详解

出口退税是国家为了鼓励企业出口，增强出口产品的国际竞争力而采取的一项税收优惠政策。其退税额的计算因企业类型不同而有所差异，主要分为生产企业免抵退税计算和外贸企业退税计算两种情况。

一、生产企业免抵退税的计算

生产企业出口货物实行“免、抵、退”税办法，具体计算步骤如下：

（一）计算免抵退税不得免征和抵扣税额

公式为：免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率） - 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

其中，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）

例如，某生产企业出口货物离岸价为100万美元，外汇人民币折合率为6.8，出口货物适用税率13%，退税率10%，免税购进原材料20万美元。则免抵退税不得免征和抵扣税额 = 100×6.8×（13% - 10%） - 20×6.8×（13% - 10%） = （680 - 136）×3% = 544×3% = 16.32万元。

（二）计算当期应纳税额

公式为：当期应纳税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 免抵退税不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额

假设该生产企业当期销项税额为0，当期进项税额为100万元，上期留抵税额为0，则当期应纳税额 = 0 - （100 - 16.32） = -83.68万元。

（三）计算免抵退税额

公式为：免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额

其中，免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率。继续以上例，免抵退税额 = 100×6.8×10% - 20×6.8×10% = （680 - 136）×10% = 544×10% = 54.4万元。

（四）确定当期应退税额和免抵税额

比较当期期末留抵税额与免抵退税额的大小。若当期期末留抵税额≤免抵退税额，则当期应退税额 = 当期期末留抵税额，免抵税额 = 免抵退税额 - 当期应退税额。上例中，当期期末留抵税额83.68万元大于免抵退税额54.4万元，所以当期应退税额为54.4万元，免抵税额 = 54.4 - 54.4 = 0。

二、外贸企业退税的计算

外贸企业出口货物实行“先征后退”办法，其退税额计算公式为：应退税额 = 购进货物的进项金额×退税率

例如，某外贸企业购进一批货物，不含税金额为200万元，退税率为11%，则应退税额 = 200×11% = 22万元。这里需要注意，外贸企业的进项金额是指购进货物的增值税专用发票上注明的不含税金额，退税率则根据不同的商品有所不同。

三、特殊情况说明

在实际操作中，还需注意一些特殊情况。比如，当出口货物为免税原材料生产的产品时，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的计算需考虑免税原材料的影响；对于进料加工复出口业务，要准确区分免税购进原材料的金额等。同时，企业在进行出口退税申报时，必须保证相关单证齐全、真实，如出口报关单、外汇核销单、增值税专用发票等，否则可能无法顺利办理退税。

出口退税退税额的计算涉及多个环节和复杂的公式运用，生产企业和外贸企业的计算方法存在明显差异。企业需要准确把握不同类型企业的计算规则，严格按照税法规定准备相关资料，确保退税申报的准确性和及时性，从而充分享受国家的出口退税优惠政策，提升企业的经济效益和市场竞争力。同时，随着税收政策的不断调整，企业还需密切关注政策变化，及时调整自身的退税计算和申报方式，以适应新的要求。