出口退税企业增值税附表二的填写要点详解

在出口退税业务中，增值税附表二的正确填写至关重要，它直接关系到企业进项税额的抵扣与出口退税的计算。下面将详细介绍出口退税企业填写增值税附表二的具体步骤与要点。

一、申报抵扣进项税额的基础填写

增值税附表二首先涵盖申报抵扣的进项税额部分，这部分需区分内销与外销业务的进项划分。

1. 认证相符的专用发票填写：企业取得的增值税专用发票，若用于抵扣进项税额，需填写在第1栏“认证相符的增值税专用发票”。例如，某企业本月取得一张金额为100万元、税额为13万元的专用发票，若全部用于后续抵扣，则第1栏填写金额100万、税额13万。

2. 本期认证相符且本期申报抵扣：对于既用于内销又用于外销的货物，其进项税额需合理划分。假设某笔业务中，60万元用于内销，40万元用于外销，内销对应的进项税额为7.8万元（60×13%），则这部分应填写在第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的对应行次。

二、与出口退税直接相关的不得抵扣进项税额计算

出口退税企业需特别关注不得抵扣进项税额的计算与填报，这是出口退税核算的关键环节。

1. 免抵退税办法下的不得抵扣税额：生产企业实行免抵退税办法，其不得抵扣的进项税额计算公式为：不得抵扣的进项税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）。例如，某生产企业出口货物离岸价折合人民币为200万元，征税率13%，退税率10%，则不得抵扣税额为200×(13%-10%)=6万元，需填写在第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”。

2. 外贸企业的特殊填报：外贸企业实行免退税办法，购进货物时先全额抵扣进项税额，出口时将不得抵扣的部分转出。外贸企业取得用于出口的专用发票，需填写在第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”，待办理退税时，将对应的不得抵扣税额通过第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”转出。

三、进项税额转出的相关栏目填写

除不得抵扣进项税额外，还涉及其他需转出的进项税额填报。

1. 其他应作进项税额转出的情形：若企业存在上期留抵税额退税、非正常损失等情况，需填写在第22栏“上期留抵税额退税”、第23栏“其他应作进项税额转出的情形”等栏目。例如，企业因管理不善发生非正常损失，对应的进项税额5万元需填写在第23栏。

四、勾稽关系与整体核对

填写增值税附表二时，需注意各栏目之间的勾稽关系。例如，第1栏“认证相符的增值税专用发票”=第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”+第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”等；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”=第1栏-第4栏-第5栏-第6栏-第7栏+第8栏+第9栏+第10栏。企业需确保各栏目数据逻辑正确，避免出现填报错误导致退税受阻或多缴税款。

以实际案例进一步说明：某外贸企业本月购进出口货物一批，取得专用发票金额80万元，税额10.4万元，全部用于出口。此时，该企业应将该发票税额10.4万元填写在第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”，待办理退税时，将10.4万元通过第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”转出，同时在退税申报中体现对应的免退税额计算。

出口退税企业在填写增值税附表二时，需精准区分内销与外销进项、准确计算不得抵扣税额、规范填报进项税额转出栏目，并严格核对勾稽关系，确保退税申报的准确性与合规性，从而顺利实现出口退税权益，保障企业资金流转与经营活动的正常开展。