出口退税与进项税额的紧密关联

在国际贸易的舞台上，出口退税是一项至关重要的政策举措。那么，出口退税退的究竟是什么呢？实际上，出口退税退的主要是进项税额。要理解这一点，我们得从增值税的基本原理以及出口退税的政策设计说起。

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。我国实行的是购进扣税法，企业在购进货物或接受应税劳务时，支付的增值税额即为进项税额。当企业将货物出口时，根据相关政策规定，出口货物适用零税率，这意味着出口货物在国内生产和流通环节已缴纳的增值税应当予以退还，而退还的正是企业购进货物时支付的进项税额。

从政策依据来看，《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。这一规定明确了出口货物在税收上的特殊性，即可以享受零税率待遇，而实现零税率待遇的重要方式就是退还企业在国内采购等环节已负担的进项税额。例如，某生产型出口企业，购进一批价值200万元的原材料，支付的进项税额为26万元（假设税率为13%），该企业将这批原材料加工成产品后出口到国外，离岸价为300万元。在计算出口退税时，企业可以按照规定申请退还其购进原材料时支付的26万元进项税额。

再从具体的计算方式来分析。以生产企业实行的免抵退税办法为例，涉及多个关键步骤。首先计算不得免征和抵扣税额，计算公式为：不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。这里的出口货物适用税率对应的进项税额基础就与企业的购进情况相关。然后计算应纳税额，应纳税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额。如果应纳税额为负数，就涉及到免抵退税额的计算，免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率。最终通过比较应纳税额的绝对值和免抵退税额的大小来确定应退税额等。在这个过程中，进项税额始终是核心要素之一，免抵退税额的计算等都紧密围绕着进项税额展开，退还的就是企业在生产经营过程中已经承担的进项税额部分。

从企业的实际运营角度来看，退还进项税额对企业有着重要意义。对于出口企业而言，退还进项税额可以减轻企业的资金负担。企业在采购原材料、设备等方面往往需要大量资金投入，而出口退税退还的进项税额能够及时回流到企业，缓解企业的资金压力，使企业有更多的资金用于扩大生产、研发新产品等，从而增强企业在国际市场上的竞争力。例如，一家外贸出口企业，每年出口额达到5000万元，其每年在采购环节支付的进项税额平均为600万元，通过出口退税政策，这600万元的进项税额能够及时退还到企业账户，这相当于为企业提供了一笔稳定的资金支持，有助于企业更好地开展对外贸易业务。

从国家经济层面来说，出口退税政策通过退还进项税额来鼓励企业出口，进而促进对外贸易的发展。一方面，合理的出口退税政策能够优化我国的出口商品结构，引导企业加大对高技术、高附加值产品的研发和出口，推动产业升级。另一方面，出口退税政策有助于提升我国产品在国际市场上的价格竞争力，使我国的出口产品能够以更具优势的价格参与国际竞争，扩大出口规模，增加外汇收入，对国家的经济增长和国际收支平衡起到积极的促进作用。

综上所述，出口退税退的主要是进项税额，这是由增值税的计税原理和出口退税政策的设计所决定的。进项税额在出口退税的计算、企业的运营以及国家的经济发展中都扮演着极为重要的角色。出口退税政策通过退还进项税额，既保障了出口企业的合法权益，又促进了对外贸易的繁荣，是一项兼具微观企业效益和宏观经济意义的重要政策。它贯穿于出口企业从采购原材料、生产加工到产品出口的整个流程，是连接国内税收体系与国际市场竞争的关键纽带。 出口退税退的是进项税额

在全球经济一体化的大背景下，出口退税作为一项重要的税收政策，与企业的进项税额有着紧密的联系。那么，出口退税为何退的是进项税额呢？我们可以从多个方面来深入剖析。

从增值税的本质来看，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的增值部分征税。企业在购进货物或接受应税劳务时支付的增值税即为进项税额。当企业将货物出口时，依据相关税收政策，出口货物适用零税率，这就意味着出口货物在国内生产和流通环节所缴纳的增值税应当予以退还，而退还的正是企业购进货物时所支付的进项税额。例如，某外贸企业从国内厂家购进一批服装，厂家开具的增值税专用发票上注明的不含税金额为100万元，进项税额为13万元（税率13%）。该企业将这批服装出口到国外后，按照出口退税政策，就可以申请退还这13万元的进项税额。

其次，从政策设计角度分析。《中华人民共和国增值税暂行条例》明确规定，纳税人出口货物，税率为零；但是国务院另有规定的除外。这一规定为出口货物享受零税率待遇提供了法律依据。而实现零税率待遇的关键在于退还企业在国内采购等环节已负担的进项税额。再以生产企业为例，生产企业在生产产品的过程中，会不断购进原材料、零部件等，产生大量的进项税额。当产品出口时，通过免抵退税等办法，将企业在生产环节累积的进项税额按照一定的计算规则予以退还。比如，某生产企业购进一批价值300万元的电子元件，进项税额为39万元，经过生产加工后将产品出口，通过免抵退税计算，企业可以申请退还相应的进项税额，以减轻企业的税负，鼓励企业扩大出口。

再者，从实际操作的计算方法来看。以免抵退税办法为例，不得免征和抵扣税额的计算公式为：不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。这里的出口货物适用税率对应的进项税额基础与企业的购进情况息息相关。然后计算应纳税额，应纳税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额。如果应纳税额为负数，就涉及到免抵退税额的计算，免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率。最终通过比较应纳税额的绝对值和免抵退税额的大小来确定应退税额等。在整个计算过程中，进项税额始终是核心要素，退还的就是企业在生产经营过程中已经承担的进项税额部分。例如，某出口企业当期的进项税额为50万元，经过一系列计算后，按照规定可以退还30万元的进项税额，这30万元就是企业之前购进货物等环节支付的进项税额中符合退税条件的部分。

从企业的实际影响来说，退还进项税额对出口企业的发展至关重要。它能够缓解企业的资金压力，使企业有更多的资金用于技术研发、设备更新等。比如，一家出口玩具的企业，每年在原材料采购等环节支付的进项税额约为80万元，通过出口退税政策，这80万元的进项税额得以退还，企业可以用这笔资金引进更先进的生产设备，提高玩具的生产质量和效率，从而提升产品在国际市场上的竞争力，进一步扩大出口规模。

从国家经济层面来讲，出口退税政策通过退还进项税额来鼓励企业出口，进而促进对外贸易的繁荣。一方面，合理的出口退税政策有助于优化我国的出口产业结构，引导企业向高附加值、高技术含量的产业转型。另一方面，出口退税政策能够提升我国产品在国际市场上的价格竞争力，增加我国的出口创汇，对平衡国际收支、促进经济增长起到积极作用。例如，我国对高新技术产品出口实施较为优惠的出口退税政策，鼓励企业加大对高新技术产品的出口，这不仅推动了我国高新技术产业的发展，也提升了我国在国际高新技术领域的地位。

综上所述，出口退税退的确实是进项税额。这一政策设计既符合增值税的计税原理，又通过退还进项税额来鼓励企业出口，对企业的发展和国家的经济增长都具有重要意义。它贯穿于出口企业的整个生产经营流程，是连接国内税收体系与国际市场竞争的重要桥梁，保障了出口企业的合法权益，推动了我国对外贸易的健康、稳定发展。