出口退税退税额的计算方法详解

出口退税是国家为了鼓励企业出口，对出口商品已征收的国内税部分或全部退还的一项税收优惠政策。准确计算出口退税退税额是企业合规享受政策红利的关键，不同类型企业的计算方法有所差异，下面将分别进行详细阐述。

一、生产企业免抵退税的计算

生产企业出口货物适用“免、抵、退”税办法，具体计算分为以下四个步骤：

（一）计算当期不得免征和抵扣税额

公式为：当期不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率） - 当期不得免征和抵扣税额抵减额

其中，不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。

例如，某生产企业当期出口货物离岸价为100万美元，外汇人民币折合率为6.5，出口货物适用税率13%，退税率10%，免税购进原材料价格为200万元人民币。则不得免征和抵扣税额为：

\[ 100×6.5×(13\% - 10\%) - 200×(13\% - 10\%) = (650 - 200)×3\% = 450×3\% = 13.5 \text{万元} \]

（二）计算当期应纳税额

公式为：当期应纳税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额

假设该生产企业当期销项税额为0，进项税额为80万元，上期留抵税额为5万元，则当期应纳税额为：

\[ 0 - (80 - 13.5) - 5 = -71.5 \text{万元} \]

（三）计算免抵退税额

公式为：免抵退税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额

其中，免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率。

则该企业免抵退税额为：

\[ 100×6.5×10\% - 200×10\% = 65 - 20 = 45 \text{万元} \]

（四）确定应退税额和免抵税额

比较当期应纳税额的绝对值与免抵退税额的大小。若当期应纳税额的绝对值大于免抵退税额，则应退税额为免抵退税额，免抵税额为0，未抵扣完的税额结转下期继续抵扣；若当期应纳税额的绝对值小于等于免抵退税额，则应退税额为当期应纳税额的绝对值，免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额。

本例中，当期应纳税额绝对值71.5万元大于免抵退税额45万元，因此应退税额为45万元，免抵税额为0，留抵税额为71.5 - 45 = 26.5万元。

二、外贸企业退税的计算

外贸企业出口货物退增值税采取免退税办法，应退税额计算公式为：

\[ \text{应退税额} = \text{增值税专用发票注明的金额}×\text{出口货物退税率} \]

例如，某外贸企业购进一批货物，取得增值税专用发票金额为500万元，出口货物退税率为9%，则应退税额为：

\[ 500×9\% = 45 \text{万元} \]

三、特殊情况说明

在实际操作中，还需注意一些特殊情况。例如，出口货物为应税消费品时，应退消费税的计算分为从价定率和从量定额两种情况。从价定率计征消费税的，应退税额 = 出口货物的工厂销售额×税率；从量定额计征消费税的，应退税额 = 出口数量×单位税额。

出口退税退税额的计算涉及多个环节和公式，企业需准确把握各项数据的取值和公式的应用。生产企业需关注免税购进原材料价格、征退税率差等因素对不得免征和抵扣税额的影响；外贸企业则要确保增值税专用发票的合规性和退税率的准确匹配。只有严格按照规定计算，才能确保企业顺利享受出口退税政策带来的实惠，同时避免因计算错误导致的税务风险。企业应加强对出口退税政策的学习和理解，精准核算退税额，保障自身合法权益。 出口退税退税额的计算方法详解

出口退税是国家为鼓励企业出口而实施的一项重要税收政策，其核心在于退还出口商品已缴纳的国内流转税。准确计算出口退税退税额是企业合规享受政策红利的关键，不同类型企业的计算方法存在差异，下面将进行全面且细致的阐述。

一、生产企业免抵退税的计算流程

生产企业出口货物适用“免、抵、退”税办法，具体计算分为以下四个关键步骤：

（一）计算当期不得免征和抵扣税额

该指标用于调整因征退税率差导致的进项税额差异。计算公式为：

\[ \text{当期不得免征和抵扣税额} = \text{当期出口货物离岸价}×\text{外汇人民币折合率}×(\text{出口货物适用税率} - \text{出口货物退税率}) - \text{当期不得免征和抵扣税额抵减额} \]

其中，“当期不得免征和抵扣税额抵减额”是指免税购进原材料价格对征退税率差的抵减部分，公式为：

\[ \text{当期不得免征和抵扣税额抵减额} = \text{免税购进原材料价格}×(\text{出口货物适用税率} - \text{出口货物退税率}) \]

示例：某生产企业当期出口货物离岸价为200万美元，外汇人民币折合率为6.5，出口货物适用税率13%，退税率10%，免税购进原材料价格为300万元人民币。则不得免征和抵扣税额为：

\[ 200×6.5×(13\% - 10\%) - 300×(13\% - 10\%) = (1300 - 300)×3\% = 1000×3\% = 30 \text{万元} \]

（二）计算当期应纳税额

该指标反映企业内销与出口业务综合后的纳税情况，公式为：

\[ \text{当期应纳税额} = \text{当期销项税额} - (\text{当期进项税额} - \text{当期不得免征和抵扣税额}) - \text{上期留抵税额} \]

示例：承上例，假设该生产企业当期销项税额为0，进项税额为80万元，上期留抵税额为5万元，则当期应纳税额为：

\[ 0 - (80 - 30) - 5 = -55 \text{万元} \]

（三）计算免抵退税额

免抵退税额是出口货物应退税额的上限，计算公式为：

\[ \text{免抵退税额} = \text{当期出口货物离岸价}×\text{外汇人民币折合率}×\text{出口货物退税率} - \text{免抵退税额抵减额} \]

其中，“免抵退税额抵减额”同样与免税购进原材料价格相关，公式为：

\[ \text{免抵退税额抵减额} = \text{免税购进原材料价格}×\text{出口货物退税率} \]

示例：继续以上述企业为例，免抵退税额为：

\[ 200×6.5×10\% - 300×10\% = 130 - 30 = 100 \text{万元} \]

（四）确定应退税额和免抵税额

比较当期应纳税额的绝对值与免抵退税额的大小，分两种情况处理：

- 若当期应纳税额的绝对值 > 免抵退税额，则应退税额 = 免抵退税额，免抵税额 = 0，未抵扣完的税额结转下期；

- 若当期应纳税额的绝对值 ≤ 免抵退税额，则应退税额 = 当期应纳税额的绝对值，免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额。

示例：本例中，当期应纳税额绝对值为55万元，小于免抵退税额100万元，因此应退税额为55万元，免抵税额 = 100 - 55 = 45万元。

二、外贸企业退税的计算规则

外贸企业出口货物退增值税采取免退税办法，应退税额计算公式简洁明了：

\[ \text{应退税额} = \text{增值税专用发票注明的金额}×\text{出口货物退税率} \]

示例：某外贸企业购进一批货物，取得增值税专用发票金额为800万元，出口货物退税率为11%，则应退税额为：

\[ 800×11\% = 88 \text{万元} \]

三、应税消费品出口退税的特殊计算

当出口货物为应税消费品时，应退消费税的计算分为从价定率和从量定额两种情形：

- 从价定率计征消费税的，应退税额 = 出口货物的工厂销售额×税率；

- 从量定额计征消费税的，应退税额 = 出口数量×单位税额。

例如，某企业出口一批应税消费品，工厂销售额为500万元，消费税税率为10%，则应退消费税为：

\[ 500×10\% = 50 \text{万元} \]

四、关键要点总结

出口退税退税额的计算涉及多个环节与公式，企业需重点关注以下要点：

- 生产企业：需精准核算免税购进原材料价格、征退税率差对不得免征和抵扣税额的影响，同时留意应纳税额与免抵退税额的大小关系，以确定应退税额和免抵税额。

- 外贸企业：要确保增值税专用发票的合规性，准确匹配退税率，严格按照“增值税专用发票注明的金额×退税率”计算应退税额。

- 特殊情况：对于应税消费品出口，需区分从价定率和从量定额，分别运用相应公式计算应退消费税。

企业在实际操作中，应加强对出口退税政策的学习与理解，精准把握各项数据的取值和公式的应用，避免因计算错误引发税务风险。只有严格遵循规定进行退税额核算，才能顺利享受出口退税政策带来的实惠，保障企业的合法权益。