出口退税税额的计算方法详解

出口退税是国家为了鼓励企业出口，增强本国商品在国际市场的竞争力而采取的一项税收优惠政策。其核心是退还出口货物在国内已缴纳的增值税等税款。不同类型的企业，出口退税的计算方法有所不同，下面将分别介绍生产企业和外贸企业的出口退税税额计算方式。

一、生产企业免抵退税的计算方法

生产企业出口货物适用“免、抵、退”税办法。具体计算步骤如下：

（一）计算免抵退税不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算公式为：

免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率） - 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

其中，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。

例如，某生产企业出口一批货物，离岸价折合人民币为1000万元，出口货物适用税率为13%，退税率为10%，免税购进原材料价格为300万元。则免抵退税不得免征和抵扣税额 = 1000×（13% - 10%） - 300×（13% - 10%）=（1000 - 300）×3% = 21万元。

（二）计算当期应纳税额

当期应纳税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额

假设该企业当期销项税额为150万元，当期进项税额为120万元，上期留抵税额为10万元。则当期应纳税额 = 150 - （120 - 21） - 10 = 150 - 99 - 10 = 41万元。

（三）计算免抵退税额

免抵退税额的计算公式为：

免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率。

继续沿用上述例子，出口货物退税率为10%，则免抵退税额 = 1000×10% - 300×10% = （1000 - 300）×10% = 70万元。

（四）确定当期应退税额和免抵税额

比较当期应纳税额和免抵退税额的大小：

- 若当期应纳税额 > 0，则当期应退税额 = 0，当期免抵税额 = 免抵退税额。

- 若当期应纳税额 ≤ 0，且当期期末留抵税额 ≤ 免抵退税额，则当期应退税额 = 当期期末留抵税额，当期免抵税额 = 免抵退税额 - 当期应退税额。

- 若当期应纳税额 ≤ 0，且当期期末留抵税额 > 免抵退税额，则当期应退税额 = 免抵退税额，当期免抵税额 = 0。

在上述例子中，当期应纳税额为41万元（> 0），所以当期应退税额 = 0，当期免抵税额 = 70万元。

二、外贸企业出口退税的计算方法

外贸企业出口货物适用“免退税”办法，即对本环节生产环节增值税部分免税，进项税额退税。计算公式为：

应退税额 = 购进货物的进项金额×退税率

例如，某外贸企业购进一批货物，取得增值税专用发票上注明的金额为500万元，增值税税率为13%，退税率为10%。则应退税额 = 500×10% = 50万元。

需要注意的是，外贸企业在计算退税时，是依据购进货物的增值税专用发票上注明的金额和退税率来计算的。如果购进货物既有内销又有出口，需要准确划分用于出口部分的进项税额，确保退税金额的准确计算。

三、特殊情况说明

在实际操作中，还需注意一些特殊情况。例如，出口货物为免税原材料加工而成的产品，其免抵退税不得免征和抵扣税额的计算需考虑免税原材料的影响；对于进料加工复出口业务，免税购进原材料价格的确定也有相应的规定。此外，企业需及时进行出口退税申报，提供真实有效的报关单、发票等凭证，确保退税流程顺利进行。

出口退税税额的计算涉及多个环节和公式，生产企业和外贸企业由于经营模式不同，计算方法存在差异。企业需根据自身类型准确把握计算公式，同时关注国家税收政策的调整，确保出口退税工作合规、准确地进行，从而有效降低企业成本，提升国际市场竞争力。