对外出口退税金额的计算详解

在国际贸易中，出口退税是国家为了鼓励企业出口，增强出口产品的国际竞争力而采取的一项税收优惠政策。准确计算出口退税金额对于企业合理规划资金、提升经营效益至关重要。下面将详细介绍出口退税金额的计算方法。

一、出口退税的基本概念

出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。其核心原理是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免双重征税，提高本国产品在国际市场的竞争力。

二、生产企业出口退税的计算方法

生产企业出口退税通常采用“免、抵、退”税办法，具体计算步骤如下：

1. 计算免抵退税不得免征和抵扣税额

公式为：

免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率） - 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

其中，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。

2. 计算当期应纳税额

公式为：

当期应纳税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 免抵退税不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额

若当期应纳税额为负数，则进入下一步计算应退税额；若为正数，则无需退税。

3. 计算免抵退税额

公式为：

免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率

4. 确定应退税额和免抵税额

比较当期期末留抵税额与免抵退税额的大小：

- 若当期期末留抵税额 ≤ 免抵退税额，则：

应退税额 = 当期期末留抵税额

免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额

- 若当期期末留抵税额 > 免抵退税额，则：

应退税额 = 免抵退税额

免抵税额 = 0

示例：某生产企业2023年5月出口货物离岸价为100万美元，外汇人民币折合率为1:7，出口货物适用税率13%，退税率10%。当期进项税额为80万元，上期留抵税额为5万元。免税购进原材料价格为200万元。

- 第一步：计算免抵退税不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 200×(13% - 10%) = 6万元

免抵退税不得免征和抵扣税额 = 100×7×(13% - 10%) - 6 = 21 - 6 = 15万元

- 第二步：计算当期应纳税额

当期销项税额为0（出口货物免税），则当期应纳税额 = 0 - (80 - 15) - 5 = -70万元

- 第三步：计算免抵退税额

免抵退税额抵减额 = 200×10% = 20万元

免抵退税额 = 100×7×10% - 20 = 70 - 20 = 50万元

- 第四步：确定应退税额和免抵税额

当期期末留抵税额为70万元，大于免抵退税额50万元，故应退税额为50万元，免抵税额为0。

三、外贸企业出口退税的计算方法

外贸企业出口退税采用“免退税”办法，即对出口货物直接免征增值税，并退还其购进环节已缴纳的增值税。计算方法为：

应退税额 = 购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×出口货物退税率

示例：某外贸企业购进一批服装出口，取得增值税专用发票注明金额为200万元，退税率为11%。则应退税额 = 200×11% = 22万元。

四、注意事项

1. 出口企业需准确核算进项税额，区分内销和出口对应的进项，避免混淆导致退税计算错误。

2. 出口货物的离岸价（FOB）应以报关单上的金额为准，外汇折合率按出口货物报关单上的汇率确定。

3. 免税购进原材料的范围需符合相关规定，如进料加工免税进口料件需按海关批准的进料加工手册核算。

出口企业应严格按照国家规定的计算公式和流程进行退税申报，同时关注政策变化，及时调整核算方法，确保准确计算出口退税金额，充分享受税收优惠政策带来的红利，促进企业健康发展。