出口退税计算详解

出口退税是国家为了鼓励企业出口，增强出口产品的国际竞争力而采取的一项税收优惠政策。其核心是将出口货物在国内生产、流通环节缴纳的增值税、消费税等间接税予以退还，使出口商品以不含税价格进入国际市场。准确计算出口退税对于企业的资金流转和成本控制至关重要，不同类型企业的退税计算方法有所不同，下面将详细介绍。

一、生产企业出口退税计算（免抵退税法）

生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物，适用“免、抵、退”税办法。具体计算步骤如下：

1. 计算当期不得免征和抵扣税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率 - 出口货物退税率） - 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

其中，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（出口货物征税率 - 出口货物退税率）。免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。

2. 计算当期应纳税额

当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 - （当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额

若当期应纳税额为负数，说明存在期末留抵税额，需进一步计算应退税额和免抵税额。

3. 计算免抵退税额

免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额的计算与不得免征和抵扣税额抵减额相同。

4. 确定当期应退税额和免抵税额

比较当期期末留抵税额与免抵退税额：

- 若当期期末留抵税额 ≤ 免抵退税额，则当期应退税额 = 当期期末留抵税额，当期免抵税额 = 免抵退税额 - 当期应退税额。

- 若当期期末留抵税额 > 免抵退税额，则当期应退税额 = 免抵退税额，当期免抵税额 = 0。

二、外贸企业出口退税计算（先征后退法）

外贸企业出口货物退还增值税采取“先征后退”办法，计算方法为：

应退税额 = 外贸收购不含增值税购进金额×退税率

例如，某外贸企业购进一批服装出口，收购不含增值税金额为100万元，退税率为13%，则应退税额 = 100×13% = 13万元。这里需要注意的是，外贸企业应将出口货物单独设账核算购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口还是内销，先记入出口库存账，内销时再从出口库存账转入内销库存账，分别按不同税率计算应退税额。

三、举例说明

例1：生产企业免抵退税计算

某生产企业2023年5月内销货物销售额为200万元，销项税额34万元；出口货物离岸价折合人民币100万元，征税率13%，退税率10%。当期进项税额20万元，上期留抵税额0。

- 第一步，计算不得免征和抵扣税额：100×（13% - 10%）= 3万元

- 第二步，计算当期应纳税额：34 - （20 - 3）= 17万元

- 第三步，计算免抵退税额：100×10% = 10万元

- 第四步，比较期末留抵税额（17万元）与免抵退税额（10万元），当期应退税额10万元，当期免抵税额=10 - 10=0万元

例2：外贸企业先征后退计算

某外贸企业购进一批灯具出口，收购不含增值税金额为200万元，退税率9%，则应退税额=200×9%=18万元

出口退税的准确计算涉及多个环节，企业需严格按照国家规定的公式和步骤进行操作。生产企业要关注免税购进原材料的核算以及不得免征和抵扣税额的调整，外贸企业则需确保收购发票的合规性和准确核算购进金额。同时，企业应及时关注退税率的调整和税收政策的变化，以便合理安排生产和出口计划，最大化享受出口退税政策带来的红利，提升企业的市场竞争力和经济效益。