出口退税税金计算全解析

出口退税是国家为鼓励企业出口而实施的一项重要税收优惠政策，其核心在于退还出口商品已缴纳的国内流转税，增强出口产品在国际市场的竞争力。准确计算出口退税税金是企业合规享受政策红利的关键，下面将详细介绍出口退税税金的计算方法及相关要点。

一、计税依据的确定

出口退税的计税依据因企业类型（生产企业、外贸企业）而异。

- 生产企业：出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价以出口发票为准，若发票不能反映实际离岸价，税务机关有权核定。

- 外贸企业：出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

二、生产企业“免、抵、退”税计算方法

生产企业实行“免、抵、退”税办法，即免征出口环节增值税，抵减内销货物应纳税额，未抵减完的部分予以退税。具体步骤如下：

1. 计算当期应纳税额

当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 - （当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额）

其中，当期不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率） - 当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额 = 当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）

2. 计算当期免抵退税额

当期免抵退税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率 - 当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额 = 当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3. 确定当期应退税额和免抵税额

比较当期期末留抵税额与当期免抵退税额：

- 若当期期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额，则当期应退税额 = 当期期末留抵税额，当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额；

- 若当期期末留抵税额 > 当期免抵退税额，则当期应退税额 = 当期免抵退税额，当期免抵税额 = 0。

三、外贸企业“免、退”税计算方法

外贸企业实行“免、退”税办法，即对出口货物购进时的进项税额予以退税。应退税额计算公式为：

应退税额 = 增值税专用发票注明的金额×出口货物退税率

四、举例说明

- 生产企业案例：某生产企业2023年5月内销销售额200万元，销项税额26万元，当期进项税额30万元，出口货物离岸价折合人民币100万元，出口税率13%，退税率10%，当期免税购进原材料价格50万元。

- 当期不得免征和抵扣税额 = 100×(13% - 10%) - 50×(13% - 10%) = 1.5万元

- 当期应纳税额 = 26 - (30 - 1.5) = -2.5万元

- 当期免抵退税额 = 100×10% - 50×10% = 5万元

- 因当期期末留抵税额2.5万元 ≤ 当期免抵退税额5万元，故当期应退税额=2.5万元，当期免抵税额=5-2.5=2.5万元。

- 外贸企业案例：某外贸企业购进一批货物，取得增值税专用发票金额100万元，退税率9%，则应退税额=100×9%=9万元。

五、特殊情况说明

1. 进料加工复出口货物：免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税。

2. 申报要求：企业需在规定申报期限内，提供出口报关单、出口收汇核销单、增值税专用发票等单证进行退税申报，确保退税计算合规。

出口退税税金的计算涉及企业类型、出口货物相关价格、税率等多因素，生产企业需遵循“免、抵、退”公式，外贸企业则依据购进价格与退税率计算。企业应准确把握计税依据和公式，同时关注政策细节与申报要求，以确保顺利享受出口退税优惠，提升自身国际竞争力。