出口退税金额的计算详解

出口退税是国家为鼓励企业出口而实施的一项重要政策，其目的是退还出口商品在国内已缴纳的增值税等税款，增强企业在国际市场的竞争力。出口退税金额的计算因企业类型不同而有所差异，主要分为生产企业的免抵退税计算和外贸企业的退税计算两种情况。

一、生产企业免抵退税计算方法

（一）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

生产企业采用免抵退税办法，首先需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额。公式为：

免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率） - 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

其中，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。

例如，某生产企业出口一批货物，离岸价为100万美元，外汇汇率为1:6.5，适用税率13%，退税率10%，免税购进原材料价格为200万人民币。则：

免抵退税不得免征和抵扣税额 = 100×6.5×（13% - 10%） - 200×（13% - 10%） = （650 - 200）×3% = 450×3% = 13.5万人民币。

（二）当期应纳税额的计算

接下来计算当期应纳税额，公式为：

当期应纳税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额

假设该企业当期销项税额为80万，当期进项税额为90万，上期留抵税额为5万，则：

当期应纳税额 = 80 - （90 - 13.5） - 5 = 80 - 76.5 - 5 = -1.5万。

（三）免抵退税额的计算

然后计算免抵退税额，公式为：

免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额

其中，免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率。

继续以上例，免抵退税额 = 100×6.5×10% - 200×10% = 65 - 20 = 45万。

（四）当期应退税额和免抵税额的确定

比较当期期末留抵税额和免抵退税额的大小：

- 若当期期末留抵税额 ≤ 免抵退税额，则当期应退税额 = 当期期末留抵税额，免抵税额 = 免抵退税额 - 当期应退税额。

- 若当期期末留抵税额 > 免抵退税额，则当期应退税额 = 免抵退税额，免抵税额 = 0。

上例中，当期期末留抵税额为1.5万，小于免抵退税额45万，因此当期应退税额为1.5万，免抵税额 = 45 - 1.5 = 43.5万。

二、外贸企业退税计算方法

外贸企业出口退税相对简单，计算公式为：

应退税额 = 购进货物的增值税专用发票注明的金额×退税率

例如，某外贸企业购进一批货物，取得增值税专用发票注明金额为500万，退税率为9%，则应退税额 = 500×9% = 45万。

外贸企业退税的关键在于准确核算购进货物的金额和适用的退税率。企业需确保购进货物的增值税专用发票真实有效，且及时进行出口退税申报，提供包括出口报关单、出口发票、购进货物的增值税专用发票等完整的申报资料。

三、计算中的关键要点

无论是生产企业还是外贸企业，在计算出口退税金额时都需注意以下要点：

1. 出口货物离岸价的确定：出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交（如CIF、CFR等），应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

2. 免税购进原材料的处理：生产企业涉及的免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的组成计税价格 = 货物到岸价 + 海关实征关税和消费税。

3. 申报资料的完整性：企业需及时进行出口退税申报，确保提供的申报资料完整、准确，包括出口报关单、出口发票、购进货物的增值税专用发票等，以保障退税顺利进行。

出口退税金额的计算是一项专业性较强的工作，企业需严格按照相关公式和规定进行核算，准确把握各项数据的取值，才能顺利获得应退税款，降低出口成本，提升企业在国际市场的竞争力。