出口退税计算全解析

出口退税是国家为鼓励企业出口而实施的一项重要税收政策，其核心是对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商。准确计算出口退税对于企业合理规划资金、提升国际市场竞争力至关重要，下面将详细介绍出口退税的计算方法。

一、生产企业免抵退税计算

生产企业出口货物适用“免、抵、退”税办法，具体计算分为以下步骤：

（一）计算免抵退税不得免征和抵扣税额

公式为：免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率） - 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

其中，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额” = 免税购进原材料价格×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。

例如：某生产企业出口一批货物，离岸价为100万元（外汇人民币折合率为6.5），适用税率13%，退税率10%，免税购进原材料价格为20万元。则不得免征和抵扣税额为：

\[

\begin{align}

&100×6.5×(13\% - 10\%) - 20×6.5×(13\% - 10\%)\\

=&(650 - 130)×3\%\\

=&520×3\%\\

=&15.6 \text{万元}

\end{align}

\]

（二）计算应纳税额

公式为：应纳税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 免抵退税不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额

假设某企业当期销项税额为80万元，当期进项税额为100万元，上期留抵税额为5万元，结合上述不得免征和抵扣税额15.6万元，则应纳税额为：

\[

\begin{align}

&80 - (100 - 15.6) - 5\\

=&80 - 84.4 - 5\\

=&-9.4 \text{万元}

\end{align}

\]

（三）计算免抵退税额

公式为：免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额

其中，“免抵退税额抵减额” = 免税购进原材料价格×出口货物退税率。

继续以上例数据，免抵退税额为：

\[

\begin{align}

&100×6.5×10\% - 20×6.5×10\%\\

=&(650 - 130)×10\%\\

=&520×10\%\\

=&52 \text{万元}

\end{align}

\]

（四）确定应退税额和免抵税额

比较应纳税额的绝对值与免抵退税额大小。若应纳税额的绝对值小于等于免抵退税额，则应退税额为应纳税额的绝对值，免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额。

上例中，应纳税额绝对值为9.4万元，小于免抵退税额52万元，故应退税额为9.4万元，免抵税额 = 52 - 9.4 = 42.6万元。

二、外贸企业出口退税计算

外贸企业出口退税依据购进出口货物的增值税专用发票上注明的金额和退税率计算，公式为：应退税额 = 购进货物的增值税专用发票注明的金额×退税率。

例如：某外贸企业购进一批货物，取得增值税专用发票金额为200万元，退税率为11%，则应退税额为：

\[

200×11\% = 22 \text{万元}

\]

三、关键要点把控

1. 汇率折算：出口货物离岸价需按规定的外汇人民币折合率进行折算，企业应严格遵循外汇管理部门规定的汇率标准。

2. 退税率区分：不同货物可能适用不同退税率，企业需准确区分各类出口货物的退税率，避免因税率错误导致退税金额偏差。

3. 免税购进原材料核算：对于进料加工等特殊业务，要精准核算免税购进原材料的价格，以正确计算不得免征和抵扣税额及免抵退税额。例如，在生产企业计算中，免税购进原材料价格的准确与否直接影响不得免征和抵扣税额的计算结果。

4. 环节严谨性：出口退税计算涉及销售额确认、进项税额抵扣、退税额计算等多个环节，企业需严谨对待每个步骤，确保数据准确无误，从而顺利获得国家税收优惠，推动出口业务稳健发展。

出口退税的计算是一个环环相扣的过程，企业只有严格按照相关规定和公式进行准确计算，才能充分享受国家政策红利，在国际市场中更好地参与竞争。