出口退税企业增值税申报表填写要点详解

出口退税企业在进行增值税纳税申报时，需严格按照相关税收法规和申报表的填报要求进行操作，确保数据准确、逻辑清晰。以下将从增值税申报表的主要构成部分入手，详细介绍出口退税企业增值税申报表的填写要点。

一、主表“一般项目”部分的填报

1. “免、抵、退办法出口货物销售额”

此栏应填写企业适用免抵退税办法的出口货物销售额，包括一般贸易出口、进料加工出口等。填报时需依据出口发票、报关单等原始凭证，准确录入当期出口货物的离岸价、外汇人民币折合率等数据，确保销售额的真实性与准确性。例如，某企业当期一般贸易出口销售额为100万元，进料加工出口销售额为50万元，则该栏应填写150万元。

2. “进项税额”

反映企业当期全部进项税额，包括用于出口业务和内销业务的进项税额。企业需将购进货物、接受服务等取得的增值税专用发票上注明的进项税额准确填入该栏。例如，当期购进原材料取得进项税额20万元，支付运费取得进项税额1万元，则“进项税额”栏应填写21万元。

3. “免抵退应退税额”

该栏根据企业免抵退税申报情况，经税务机关审批后填写。企业需在完成免抵退税申报并获得审批结果后，将应退税额填入此栏。若当期无应退税额，则此栏填0。

二、附表一“免征增值税项目”的填报

1. “开具其他发票”栏的出口免税销售额

此栏填写适用增值税免税政策的出口货物销售额。例如，企业出口符合免税条件的货物，其销售额应填入附表一“三、免征增值税项目”下的“开具其他发票”栏。需注意区分不同免税情形，确保数据与实际出口免税业务相符。

三、附表二“进项税额转出”部分的填报

1. “免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”

该栏计算依据为出口货物离岸价、外汇人民币折合率及征退税率之差。计算公式为：

免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）

例如，某企业当期出口货物离岸价为80万元，外汇人民币折合率为6.5，征税率13%，退税率10%，则不得抵扣进项税额为80×6.5×(13% - 10%) = 15.6万元，需准确填入此栏。

四、进料加工业务相关填报要点

对于进料加工出口业务，需涉及《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》等表格的填报，并与主表、附表关联。其中，进料加工出口货物的免税进口料件组成计税价格的计算会影响不得抵扣进项税额的金额。计算公式为：

免税进口料件组成计税价格 = 当期进口料件到岸价格 + 海关实征关税 + 海关实征消费税

企业需准确核算进料加工业务的免税进口料件相关数据，正确计算并在申报表中体现，确保进料加工业务相关填报与主表、附表逻辑一致。

五、期末留抵税额与应退税额的关联

期末留抵税额的计算公式为：

期末留抵税额 = 当期进项税额 - 当期销项税额 + 进项税额转出等

而“免抵退应退税额”的确定需根据期末留抵税额与免抵退税额的比较结果。若期末留抵税额≤免抵退税额，则应退税额为期末留抵税额；若期末留抵税额>免抵退税额，则应退税额为免抵退税额，期末留抵税额为期末留抵税额 - 应退税额。企业需依据免抵退税申报结果，准确确定应退税额并填写相关栏次。

出口退税企业在填写增值税申报表时，需严谨对待每一个栏目的填报，确保数据来源可靠、计算准确、逻辑关系正确。要及时整理出口业务凭证，准确掌握征退税率、外汇汇率等关键数据，严格按照税收法规和申报表填报要求操作，以保障出口退税业务的顺利办理，避免因填报错误导致退税延误或税务风险。同时，企业财务人员应不断提升自身业务水平，熟悉相关税收政策和申报表填报细则，确保增值税申报表的填写符合规范，为企业的出口退税工作提供坚实保障。